ٹیکس آڈٹ وفاقی ٹیکس اتھارٹی کا ایک بنیادی اختیار ہے جس کا مقصد ٹیکس دہندہ کی قانون کی پاسداری کی جانچ کرنا ہے۔ اس کا آغاز پیشگی اطلاع سے ہوتا ہے اور پھر ٹیکس تخمینہ جاری کیا جاتا ہے۔ اگر آپ کے خلاف کوئی ٹیکس تخمینہ جاری ہو جسے آپ تسلیم نہ کریں، تو قانون آپ کو ایک مرحلہ وار چارہ جوئی کی سیڑھی فراہم کرتا ہے: آپ چالیس کاروباری دنوں کے اندر اتھارٹی کے سامنے ٹیکس تخمینے کے جائزے کی درخواست سے آغاز کرتے ہیں، پھر نظرثانی کی درخواست دیتے ہیں، پھر ٹیکس تنازعات کے تصفیے کی کمیٹی کے سامنے اعتراض، اور آخر میں مجاز عدالت کے سامنے اپیل۔ ہر مرحلے کی اپنی شرائط اور مدتیں ہیں جن کے گزر جانے سے حق ساقط ہو جاتا ہے۔ اس مضمون میں ہم آڈٹ اور اعتراض کے مراحل کی وضاحت کرتے ہیں جیسا کہ وفاقی فرمانِ قانون نمبر 28 برائے 2022 بابت ٹیکس طریقہ کار اور اس کے نفاذی ضوابط میں بیان کیا گیا ہے۔

ٹیکس آڈٹ کیسے ہوتا ہے اور متحدہ عرب امارات میں ٹیکس تنازعات کے تصفیے کی کمیٹیوں کے سامنے اعتراض کیسے کیا جائے؟

1- ٹیکس آڈٹ کیا ہے اور اتھارٹی اس کا سہارا کب لیتی ہے؟

ٹیکس طریقہ کار کے قانون کے تحت، وفاقی ٹیکس اتھارٹی کسی بھی شخص کا ٹیکس آڈٹ کر سکتی ہے تاکہ اس کی جانب سے فرمانِ قانون اور ٹیکس قانون کی دفعات کی پاسداری کی حد کی جانچ کی جا سکے۔ آڈٹ اتھارٹی کے دفاتر میں، زیرِ آڈٹ شخص کے کاروباری مقام پر، یا کسی بھی دوسرے مقام پر کیا جا سکتا ہے جہاں یہ شخص کاروبار کرتا ہو، سامان ذخیرہ کرتا ہو یا ریکارڈ محفوظ رکھتا ہو۔

اصولاً اتھارٹی پر لازم ہے کہ وہ آڈٹ کرنے سے کم از کم دس کاروباری دن پہلے شخص کو ٹیکس آڈٹ کی اطلاع دے۔ استثناءً، ٹیکس آڈیٹرز پیشگی اطلاع کے بغیر داخل ہو سکتے ہیں اور مخصوص صورتوں میں مقام کو بہتّر (72) گھنٹوں سے زائد نہ ہونے والی مدت کے لیے عارضی طور پر بند کر سکتے ہیں: جب ٹیکس چوری کا سنجیدہ شبہ ہو، جب مقام بند نہ کرنا آڈٹ میں رکاوٹ کا باعث بن سکتا ہو، یا جب پہلے سے مطلع شدہ شخص نے آڈیٹر کو داخلے سے روکا ہو۔ ان صورتوں میں ڈائریکٹر جنرل کی پیشگی تحریری منظوری درکار ہوتی ہے، اور اگر مقام رہائش گاہ ہو تو پبلک پراسیکیوشن کی اجازت بھی۔

2- زیرِ آڈٹ شخص کے حقوق اور فرائض

قانون اتھارٹی کے اختیارات اور زیرِ آڈٹ شخص کے حقوق کے درمیان توازن قائم کرتا ہے۔ ہر وہ شخص جو آڈٹ سے گزرتا ہے، یا اس کا ٹیکس ایجنٹ یا قانونی نمائندہ، ٹیکس آڈیٹر کو اس کے کام کی انجام دہی کے لیے ہر ممکن سہولت اور مدد فراہم کرنے کا پابند ہے۔ اس کے بدلے میں قانون زیرِ آڈٹ شخص کو واضح حقوق دیتا ہے:

آڈٹ اتھارٹی کے سرکاری اوقاتِ کار میں کیا جاتا ہے، تاہم ضرورت کی صورت میں ڈائریکٹر جنرل کے فیصلے سے استثناءً ان اوقات سے باہر بھی کیا جا سکتا ہے۔ اتھارٹی کسی پہلے سے جانچے گئے معاملے کا دوبارہ آڈٹ بھی کر سکتی ہے اگر کوئی نئی معلومات سامنے آئیں جو آڈٹ کے نتیجے پر اثرانداز ہو سکتی ہوں، بشرطیکہ میعادِ تقادم کے قواعد کا لحاظ رکھا جائے۔

3- آڈٹ کے نتائج: ٹیکس تخمینہ اور جرمانوں کا تخمینہ

اتھارٹی پر لازم ہے کہ وہ زیرِ آڈٹ شخص کو ٹیکس آڈٹ کے نتیجے سے آگاہ کرے۔ زیرِ آڈٹ شخص ان دستاویزات اور معلومات کا معائنہ کر سکتا ہے یا انہیں حاصل کر سکتا ہے جن پر اتھارٹی نے قابلِ ادائیگی ٹیکس اور انتظامی جرمانوں کے تخمینے میں انحصار کیا۔

اتھارٹی قابلِ ادائیگی ٹیکس یا قابلِ واپسی ٹیکس کی مالیت کا تعین کرنے کے لیے ٹیکس تخمینہ جاری کرتی ہے، اور اسے جاری کرنے کی تاریخ سے دس کاروباری دنوں کے اندر ٹیکس دہندہ کو اطلاع دیتی ہے، ان صورتوں میں جیسے: مقررہ مدت میں رجسٹریشن کے لیے درخواست نہ دینا، ٹیکس گوشوارہ جمع نہ کرانا، گوشوارے کے تحت قابلِ ادائیگی ٹیکس ادا نہ کرنا، غلط ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا، یا ٹیکس چوری کے نتیجے میں قابلِ ادائیگی ٹیکس میں کمی۔ اگر اصل رقم کا تعین ممکن نہ ہو، تو اتھارٹی ایک تخمینی تخمینہ جاری کر سکتی ہے جسے نئی معلومات سامنے آنے پر تبدیل کیا جا سکتا ہے۔

4- چارہ جوئی کی سیڑھی: اتھارٹی سے مجاز عدالت تک

ٹیکس طریقہ کار کے قانون نے اتھارٹی کے فیصلوں کو چیلنج کرنے کے ذرائع کو مرحلہ وار ترتیب دیا ہے، جن میں سے کسی کو نظرانداز نہیں کیا جا سکتا، اور وہ بالترتیب یہ ہیں:

5- پہلا مرحلہ: ٹیکس تخمینے کے جائزے کی درخواست

کوئی بھی شخص اتھارٹی کو اپنے خلاف جاری کردہ ٹیکس تخمینے، یا اس کے کسی حصے، اور اس سے متعلق کسی بھی انتظامی جرمانے کے جائزے کی درخواست دے سکتا ہے۔ درخواست مدلل ہونی چاہیے اور شخص کو ٹیکس تخمینے اور متعلقہ انتظامی جرمانوں کی اطلاع کی تاریخ سے چالیس کاروباری دنوں کے اندر جمع کرائی جانی چاہیے۔

اتھارٹی درخواست کا جائزہ لیتی ہے اور اسے وصول کرنے کی تاریخ سے چالیس کاروباری دنوں کے اندر فیصلے کے ذریعے اس پر فیصلہ کرتی ہے، اور فیصلے کے اجرا کی تاریخ سے پانچ کاروباری دنوں کے اندر درخواست گزار کو فیصلے کی اطلاع دیتی ہے۔ ٹیکس تخمینے کے جائزے کی درخواست کا جائزہ جاری نہیں رکھا جا سکتا اگر اس کے بارے میں نظرثانی کی درخواست جمع کرا دی گئی ہو۔

6- دوسرا مرحلہ: اتھارٹی کے سامنے نظرثانی کی درخواست

کوئی بھی شخص اتھارٹی کو اس کے کسی بھی فیصلے، یا اس کے کسی حصے، کی نظرثانی کی درخواست دے سکتا ہے جو اتھارٹی نے اس کے بارے میں جاری کیا ہو، بشرطیکہ درخواست مدلل ہو اور فیصلے کی اطلاع کی تاریخ سے چالیس کاروباری دنوں کے اندر جمع کرائی جائے۔ اتھارٹی درخواست کا مطالعہ کرتی ہے اور اسے وصول کرنے کی تاریخ سے چالیس کاروباری دنوں کے اندر مدلل فیصلے کے ذریعے اس پر فیصلہ کرتی ہے، اور فیصلے کے اجرا کی تاریخ سے پانچ کاروباری دنوں کے اندر درخواست گزار کو اطلاع دیتی ہے۔

ایسے ٹیکس تخمینے کے بارے میں نظرثانی کی درخواست جس کے بارے میں پہلے جائزے کی درخواست جمع کرائی جا چکی ہو، صرف اس وقت دائر کی جا سکتی ہے جب اتھارٹی جائزے کی درخواست پر اپنا فیصلہ جاری کر دے یا فیصلہ جاری کرنے کے لیے مقررہ مدت گزر جائے۔

7- تیسرا مرحلہ: ٹیکس تنازعات کے تصفیے کی کمیٹی کے سامنے اعتراض

قانون کے تحت ایک یا زائد مستقل کمیٹیاں بنام «ٹیکس تنازعات کے تصفیے کی کمیٹی» تشکیل دی جاتی ہیں، جن کی سربراہی عدالتی اتھارٹی کا ایک رکن کرتا ہے اور ان کی رکنیت میں ٹیکس ماہرین کی فہرست میں درج دو ماہرین شامل ہوتے ہیں، جن کا تقرر وزیر انصاف وزیر خزانہ کے ساتھ ہم آہنگی سے فیصلے کے ذریعے کرتا ہے۔ کمیٹی نظرثانی کی درخواستوں کے بارے میں اتھارٹی کے فیصلوں کے خلاف دائر اعتراضات پر فیصلہ کرنے، اور ایسی نظرثانی کی درخواستوں پر فیصلہ کرنے کی مجاز ہے جو اتھارٹی کو جمع کرائی گئی ہوں اور جن پر کوئی فیصلہ نہ کیا گیا ہو۔

کمیٹی اعتراض کا مطالعہ کرتی ہے اور اسے وصول کرنے کی تاریخ سے بیس کاروباری دنوں کے اندر اس پر فیصلہ کرتی ہے، اور فیصلے کے اجرا کی تاریخ سے پانچ کاروباری دنوں کے اندر اعتراض گزار اور اتھارٹی کو اپنے فیصلے کی اطلاع دیتی ہے۔ کمیٹی کا فیصلہ اعتراض کے بارے میں حتمی ہوتا ہے اگر اس کے تحت متعین کردہ قابلِ ادائیگی ٹیکس اور انتظامی جرمانوں کا مجموعہ 100,000 AED سے زائد نہ ہو۔ ہر صورت میں، ٹیکس تنازعات کے مقدمات مجاز عدالت کے سامنے قبول نہیں کیے جاتے اگر پہلے کمیٹی کے سامنے اعتراض دائر نہ کیا گیا ہو۔

8- کمیٹی کے فیصلوں کا نفاذ اور عدالت کے سامنے اپیل

کمیٹی کے وہ حتمی فیصلے جو ایسے تنازعات میں ہوں جن کی مالیت 100,000 AED سے زائد نہ ہو، قابلِ نفاذ دستاویز شمار ہوتے ہیں۔ ایسے تنازعات میں جاری فیصلے جن کی مالیت 100,000 AED سے زائد ہو، قابلِ نفاذ دستاویز شمار ہوتے ہیں اگر اعتراض کے نتیجے کی اطلاع کی تاریخ سے چالیس کاروباری دنوں کے اندر مجاز عدالت کے سامنے ان کے خلاف اپیل نہ کی جائے۔ کمیٹی کے حتمی فیصلوں کا نفاذ مجاز عدالت کے جج برائے نفاذ کے ذریعے ہوتا ہے۔

اتھارٹی اور شخص — حسبِ حال — کمیٹی کے فیصلے کی اطلاع کی تاریخ سے چالیس کاروباری دنوں کے اندر مجاز عدالت کے سامنے کمیٹی کے فیصلے کے خلاف اپیل کر سکتے ہیں، خواہ فیصلے پر کلی یا جزوی طور پر اعتراض کر کے، یا اس صورت میں جب کمیٹی اپنے سامنے جمع کرائے گئے اعتراض پر کوئی فیصلہ جاری نہ کرے۔

اکثر پوچھے جانے والے سوالات

قانونی حوالہ جات