如果您收到了联邦税务局的税务审计通知，直接的答案是：阿联酋的税务审计既不是指控，也不是处罚，而是受《税务程序法》规范、有明确期限和权利的账簿审查程序。税务局必须至少提前十个工作日通知您；您有权到场并获取每一份被扣押文件的副本；如果审计以税务评估或罚款告终，您有四十个工作日申请评估复核或复议，随后可向税务争议解决委员会提出异议，再向法院起诉。最大的错误是从第一天起就在没有律师的情况下与税务审计员打交道。
在本指南中，AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS的迪拜税务律师以实务语言说明：阿联酋为何启动税务审计、审计期间您的权利、税务评估与罚款评估如何作出、对审计结果提出异议的分步路径、税务局的审计权何时因时效届满而消灭，以及在审计前进行自愿披露何时对公司更划算。
阿联酋的税务审计：我收到了审计通知，该怎么办？
首先要明白，税务局有权对任何人进行税务审计，以核实其是否遵守《税务程序法》和各税法，无论涉及增值税、企业所得税还是消费税。但这一权力受程序约束：事先通知、法定工作时间、被审计人的权利以及时效期限。了解这些限制的人，能把审计从威胁变成可控的程序。
在阿联酋税务审计期间您的权利
根据《关于税务程序的联邦法令》，被审计人享有不可放弃的权利，而许多公司之所以在审计中失利，只是因为不了解这些权利：
提前十个工作日通知
税务局必须至少在审计开始前十个工作日通知您；这段时间正是您在审计员看到账簿之前，与律师和会计一起整理和审查记录的时间。
审计员证件与通知副本
您有权要求税务审计员出示其工作证件，获取审计通知副本，并到场参与在税务局办公场所以外进行的审计。
所有被扣押材料的副本
税务审计员可以获取原始记录或其副本，并对货物和设备取样；相应地，您有权获得任何被扣押的原始纸质或电子文件的副本。
查阅评估依据
审计结束后，您有权查阅税务局用于估算税款和罚款所依据的文件和数据，这是准备复核申请的关键。
何时可以不经事先通知进入？
作为例外，当有充分理由认为存在逃税行为或审计可能受阻时，审计员可不经通知进入营业场所或仓库，并临时关闭不超过72小时，但须经总干事书面批准；若场所为住宅，还须取得检察机关许可。即便如此，您获取文件副本和查阅评估依据的权利仍然存在。
从通知到异议：应对税务审计的步骤
存证
在审计员到来前审查五年的记录
收集被审计期间的申报表、税务发票、银行对账单以及供应商和客户合同，抢在审计员之前找出薄弱环节。今天缺少的任何文件，明天都会变成核定评估。
代理
从第一天起委托律师和税务代理人
对审计员所说和所交的一切都会进入案卷。律师控制提交的内容和方式，并在每个阶段记录程序是否被遵守，因为程序违规是提出异议的第一抗辩理由。
配合
在法定范围内提供便利
法律要求您为审计员提供便利和协助，阻挠审计会招致临时关闭。但配合并不意味着放弃获取副本、到场和异议的权利。
评估
收到税务评估通知后立即审查
税务局作出税务评估后在十个工作日内通知您，罚款评估则在五个工作日内通知。四十个工作日的期限自通知之日起算，因此不要让通知躺在邮箱里。
复核
申请评估复核或复议
自通知起四十个工作日内提交说明理由的阿拉伯语申请，税务局在四十个工作日内作出决定。注意：复核申请和复议申请不能针对同一评估同时提出，先选哪一个是法律决策。
异议
向委员会提出异议，再向法院起诉
复议被驳回的，在缴纳争议税款的前提下，于四十个工作日内向税务争议解决委员会提出异议，随后向有管辖权的法院起诉；未经委员会程序的起诉不予受理。
税务评估与罚款评估：税务局可以征收什么？
税务局在特定情形下作出税务评估以确定应纳税额，包括未按期登记、未提交申报表、未缴税、提交错误申报表以及因逃税导致税款短缺。当无法确定实际税额或申报表的准确性时，税务局可作出核定评估，这是企业主面临的最危险情形，因为核定基于推断而非账簿。出现新信息时税务局会修改核定评估，并在十个工作日内通知您。
行政罚款则针对未保存记录、未应要求以阿拉伯语提供资料、逾期登记或注销登记、未将税务登记信息变更通知税务局等违规行为单独评估。我们在此前关于阿联酋税务罚款及如何申诉和申请减免的文章中已说明对这些罚款提出异议和申请豁免的机制。
复核申请与复议申请的区别
税务评估复核申请是请求税务局重新审视其评估及相关罚款；复议申请则针对税务局作出的任何决定。已提出复议申请的评估不得再申请复核，反之复议会中止复核。在多数审计案卷中，最佳路径是：先复核，以在税务局内部争取一轮胜算，再复议，最后诉诸委员会。
时效：税务局的审计权何时消灭？
原则上，税务局在纳税期结束满五年后不得进行税务审计或作出税务评估。但例外情形必须了解：如果在五年届满前已通知您审计开始，税务局可在通知后四年内完成审计；如果您在第五年提交了自愿披露，税务局可在提交后一年内审计；在逃税或未登记的情况下，期限延长至十五年。纳税期结束满五年后不得再提交自愿披露。
“
在我们经办的税务审计案件中，被撤销的金额有一半以上并非因计算错误而撤销，而是因为税务局超过了时效期限，或者在账簿齐全的情况下作出了核定评估。税务审计首先是程序之争，其次才是数字之争。
阿瓦德·阿尔穆海里律师
审计前的自愿披露：何时对公司更划算？
如果您在收到审计通知之前发现以前申报表中的错误，自愿披露可将税款差额的比例罚款降至最低；而由审计员发现的错误则适用最高比例。实用规则是：现在就审查最近五年的增值税和企业所得税申报表，在通知到达前更正发现的问题，并先通过我们关于阿联酋企业所得税免税主体的文章确认您的免税地位。
还要警惕审计对银行的影响：逃税举报可能导致公司银行账户被冻结，因此必须聘请律师同时处理刑事和税务两条线。
必须牢记的法定期限
10个工作日
税务审计开始前的最短通知期
税务评估也在作出后10个工作日内通知
40个工作日
复核或复议期限，以及随后向委员会提出异议的期限
每一阶段均自通知之日起算
5年
审计与税务评估的基本时效
逃税和未登记情形延长至15年
迪拜税务律师对审计启动时的实用建议
没有交接记录不要交出原件
审计员取走的每份原件都必须记入交接记录并保留副本；这是您的法定权利，也是保护公司账簿的方式。
保持单一沟通渠道
指定一人（律师或税务代理人）以书面形式回答审计员的问题；员工前后矛盾的口头回答正是核定评估的依据。
盯住日期而非金额
错过四十个工作日就会关闭整条异议路径，无论评估多么错误；在收到每份通知的当天记录其日期。
在向委员会异议前缴纳争议税款
未全额缴纳争议税款，税务争议解决委员会不受理异议，因此应提前规划资金，或申请罚款分期。
完整保存五年记录
未保存记录的罚款独立于任何评估，而记录缺失正是税务局有权核定的原因。
法律依据
2022年第28号《关于税务程序的联邦法令》。
2023年第74号《关于税务程序法实施条例的内阁决定》。
2022年第47号《关于企业和商业税收的联邦法令》及其修订。
2017年第8号《关于增值税的联邦法令》及其修订。
2023年第75号《关于企业所得税法实施相关违规行为行政处罚的内阁决定》。
2017年第40号《关于税务违规行政处罚的内阁决定》及其修订。
收到税务审计通知？在审计员开始工作前咨询迪拜税务律师
AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS在整个税务审计过程中代表公司与联邦税务局交涉，审查税务评估和罚款评估，准备复核和复议申请，向税务争议解决委员会提出异议，并在迪拜及阿联酋各酋长国法院代理税务诉讼。
迪拜及阿联酋各酋长国税务法律咨询
关于阿联酋税务审计的常见问题
问我收到联邦税务局的审计通知，第一步该做什么？
核对通知日期和十个工作日的期限，立即委托律师和税务代理人，并在审计员到来前收集和审查被审计期间的记录。
问税务局在税务审计前必须通知我吗？
是的，至少提前十个工作日。例外情形是有充分理由认为存在逃税或阻挠审计时，经总干事书面批准可不经通知进入。
问审计员可以关闭我公司的场所吗？
仅在例外情形下，且不超过72小时；延长关闭须经检察机关许可，进入住宅也须取得该许可。
问对税务审计结果提出异议的期限是多久？
自收到税务评估通知起四十个工作日内提交复核申请或复议申请；随后自收到税务局决定通知起四十个工作日内向税务争议解决委员会提出异议。
问复核申请和复议申请有什么区别？
复核针对税务评估及其罚款，由税务局在四十个工作日内决定；复议针对税务局的任何决定。已申请复议的评估不得再申请复核。
问向委员会提出异议前必须缴税吗？
是的，只有在全额缴纳争议税款后，税务争议解决委员会才受理异议；对于罚款，可申请分期或豁免。
问税务局的审计权何时消灭？
纳税期结束满五年后消灭，除非在期满前已通知您审计开始，此时须在四年内完成；逃税和未登记的情形延长至十五年。
问什么是核定税务评估？
当无法确定实际税款或申报表准确性时税务局作出的评估，依据推断核定税款。应对方式是证明记录存在，并申请查阅核定依据。
问审计前的自愿披露能减轻罚款吗？
能。在审计通知前进行自愿披露，适用的比例罚款远低于由审计员发现的错误，且纳税期结束满五年后不得再提交。
问审计期间我需要迪拜税务律师，还是会计就够了？
会计负责解释数字；而控制交给审计员的材料、证明程序违规、主张时效抗辩，以及复核、异议和诉讼申请，都是由迪拜税务律师承担的法律工作。
法律免责声明
本博客内容仅用于法律知识普及和公众意识提升，不构成针对任何具体案件的法律或税务意见。审计程序和期限因税种和每个案件的具体情况而异，建议在采取任何行动前联系AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS获取准确的法律意见。 本译文与阿拉伯语原文如有不一致，以阿拉伯语原文为准。
迪拜税务律师
位于迪拜的AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS为公司和投资者提供迪拜税务律师服务：在税务审计期间代表客户与联邦税务局交涉，对税务评估和税务罚款提出异议，办理复核和复议申请，向税务争议解决委员会提出异议，并在迪拜法院代理税务诉讼，服务对象包括本土公司、自由区公司和迪拜国际金融中心的公司。
其他酋长国的税务审计
本所在税务审计和税务争议方面的服务覆盖阿布扎比、沙迦、阿治曼、乌姆盖万、哈伊马角和富查伊拉，包括这些酋长国的自由区公司及阿布扎比全球市场，并在联邦税务局、税务争议解决委员会以及联邦和地方法院提供法律代理。
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