Si vous avez reçu un avis de contrôle fiscal de l'Autorité fédérale des impôts, la réponse directe est la suivante : le contrôle fiscal aux Émirats n'est ni une accusation ni une sanction, mais un examen des registres régi par la loi sur les procédures fiscales, avec des délais et des droits précis. Vous devez être avisé au moins dix jours ouvrables avant le contrôle ; vous pouvez y assister et obtenir copie de tout document saisi ; et s'il aboutit à une évaluation fiscale ou à des pénalités, vous disposez de quarante jours ouvrables pour demander la révision de l'évaluation ou le réexamen, puis l'opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux, puis le tribunal. La plus grave erreur est de traiter avec le vérificateur sans avocat dès le premier jour.
Dans ce guide, un avocat fiscaliste à Dubaï du cabinet AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS explique, dans un langage pratique, pourquoi un contrôle fiscal est ouvert aux Émirats, quels sont vos droits pendant le contrôle, comment sont émises l'évaluation fiscale et l'évaluation des pénalités, le parcours de contestation du résultat du contrôle étape par étape, quand le pouvoir de contrôle de l'Autorité se prescrit, et quand la déclaration volontaire avant le contrôle est moins coûteuse pour votre société.
Contrôle fiscal aux Émirats : j'ai reçu un avis de contrôle, que faire ?
La première chose à comprendre est que l'Autorité a le droit de contrôler toute personne pour vérifier le respect de la loi sur les procédures fiscales et des lois fiscales, qu'il s'agisse de la TVA, de l'impôt sur les sociétés ou du droit d'accise. Mais ce droit est encadré par des procédures : avis préalable, horaires officiels, droits de la personne contrôlée et délais de prescription. Qui connaît ces limites transforme le contrôle, de menace, en procédure maîtrisée.
Une demande de remboursement de TVA importante ou un crédit récurrent.
Des retards répétés dans le dépôt des déclarations ou des déclarations volontaires successives.
Des écarts entre les revenus déclarés et les données des douanes, des banques ou des fournisseurs.
Le secteur : immobilier, or, commerce électronique et zones franches font l'objet d'une surveillance accrue.
Une plainte ou un signalement d'un concurrent, d'un client ou d'un ancien salarié.
Vos droits pendant le contrôle fiscal aux Émirats
En vertu du décret-loi fédéral relatif aux procédures fiscales, la personne contrôlée dispose de droits auxquels il ne peut être renoncé, et de nombreuses sociétés perdent le contrôle parce qu'elles les ignorent :
Un préavis de dix jours ouvrables
L'Autorité doit vous aviser du contrôle au moins dix jours ouvrables avant son début ; ce délai est votre temps pour préparer les registres et les revoir avec votre avocat et votre comptable avant que le vérificateur ne les voie.
La carte du vérificateur et une copie de l'avis
Vous pouvez demander au vérificateur de présenter sa carte professionnelle, obtenir une copie de l'avis de contrôle et assister au contrôle effectué hors des locaux de l'Autorité.
Des copies de tout ce qui est saisi
Le vérificateur peut obtenir les registres originaux ou leurs copies et prélever des échantillons de marchandises et d'équipements ; en contrepartie, vous avez droit à des copies de tout document original, papier ou numérique, qui serait saisi.
L'accès à la base de l'estimation
Après le contrôle, vous avez le droit de consulter les documents et données sur lesquels l'Autorité s'est fondée pour estimer l'impôt et les pénalités ; c'est la clé de la demande de révision.
Quand l'entrée sans avis préalable est-elle permise ?
À titre exceptionnel, le vérificateur peut entrer sans avis dans le lieu d'activité ou l'entrepôt et le fermer temporairement pour une durée n'excédant pas 72 heures, s'il existe des motifs sérieux de croire à une fraude fiscale ou à un risque d'entrave au contrôle, sous réserve de l'accord écrit du directeur général et de l'autorisation du parquet si le lieu est un domicile. Même dans ce cas, votre droit aux copies des documents et à l'accès à la base de l'estimation demeure.
Les étapes de la gestion d'un contrôle fiscal, de l'avis à l'opposition
Documentation
Revoyez cinq ans de registres avant l'arrivée du vérificateur
Rassemblez les déclarations, les factures fiscales, les relevés bancaires et les contrats avec fournisseurs et clients pour les périodes contrôlées, et identifiez les points faibles avant le vérificateur. Tout document qui vous manque aujourd'hui devient une évaluation estimative demain.
Représentation
Désignez un avocat et un agent fiscal dès le premier jour
Tout ce qui est dit et remis au vérificateur entre dans le dossier. L'avocat contrôle ce qui est présenté et comment, et établit à chaque étape que les procédures ont été respectées, car l'irrégularité de procédure est le premier moyen de l'opposition.
Coopération
Fournissez les facilités sans dépasser les limites
La loi vous oblige à fournir facilités et assistance au vérificateur, et l'entrave au contrôle ouvre la porte à la fermeture temporaire. Mais coopérer ne signifie pas renoncer à vos droits aux copies, à la présence et à l'opposition.
Évaluation
Examinez l'évaluation fiscale dès sa notification
L'Autorité émet l'évaluation fiscale et vous la notifie dans les dix jours ouvrables de son émission, et l'évaluation des pénalités dans les cinq jours ouvrables. Les quarante jours ouvrables courent à compter de la notification : ne laissez pas l'avis dans votre messagerie.
Révision
Demandez la révision de l'évaluation ou le réexamen
Une demande motivée en arabe dans les quarante jours ouvrables de la notification, sur laquelle l'Autorité statue dans les quarante jours ouvrables. Attention : la demande de révision et la demande de réexamen ne se cumulent pas sur la même évaluation, et le choix de la première est une décision juridique.
Opposition
Formez opposition devant le Comité puis saisissez le tribunal
En cas de rejet du réexamen, l'opposition est portée devant le Comité de règlement des litiges fiscaux dans les quarante jours ouvrables, sous réserve du paiement de l'impôt contesté, puis l'action devant le tribunal compétent ; aucune action n'est recevable sans passer par le Comité.
Évaluation fiscale et évaluation des pénalités : que peut imposer l'Autorité ?
L'Autorité émet une évaluation fiscale pour déterminer l'impôt dû dans des cas précis : défaut d'enregistrement dans le délai, défaut de dépôt de la déclaration, défaut de paiement, déclaration inexacte et insuffisance d'impôt résultant d'une fraude. Lorsque le montant réel ou l'exactitude de la déclaration ne peut être déterminé, l'Autorité peut émettre une évaluation estimative, la plus dangereuse pour le chef d'entreprise, car l'estimation repose sur des indices et non sur les livres. L'Autorité modifie l'évaluation estimative si de nouvelles informations apparaissent et vous le notifie dans les dix jours ouvrables.
Les pénalités administratives font l'objet d'une évaluation distincte pour des infractions telles que le défaut de tenue des registres, le défaut de production des données en arabe sur demande, le retard d'enregistrement ou de radiation, et le défaut de notification des modifications du dossier fiscal. Nous avons expliqué dans un article précédent sur les pénalités fiscales aux Émirats et la manière de les contester et d'en demander la réduction le mécanisme de contestation et d'exonération de ces pénalités.
Différence entre la demande de révision et la demande de réexamen
La demande de révision de l'évaluation fiscale est adressée à l'Autorité pour qu'elle revoie son évaluation et les pénalités qui y sont liées ; la demande de réexamen vise toute décision de l'Autorité. Il n'est pas possible de demander la révision d'une évaluation déjà soumise à un réexamen, et l'inverse suspend la révision. Dans la plupart des dossiers de contrôle, le parcours optimal est : la révision d'abord, pour gagner une manche au sein de l'Autorité, puis le réexamen, puis le Comité.
La prescription : quand le pouvoir de contrôle de l'Autorité s'éteint-il ?
La règle est que l'Autorité ne peut procéder à un contrôle fiscal ni émettre une évaluation fiscale après cinq ans à compter de la fin de la période fiscale. Les exceptions comptent : si vous avez été avisé du début du contrôle avant l'expiration des cinq ans, l'Autorité peut l'achever dans les quatre ans de l'avis ; si vous avez déposé une déclaration volontaire la cinquième année, un contrôle peut intervenir dans l'année de son dépôt ; en cas de fraude fiscale ou de non-enregistrement, le délai passe à quinze ans. Aucune déclaration volontaire ne peut être déposée après cinq ans à compter de la fin de la période fiscale.
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Dans les dossiers de contrôle fiscal que nous traitons, plus de la moitié des montants que nous faisons annuler ne le sont pas en raison d'une erreur de calcul, mais parce que l'Autorité a dépassé le délai de prescription ou parce que l'évaluation était estimative alors que les livres étaient disponibles. Le contrôle fiscal est une bataille de procédure avant d'être une bataille de chiffres.
Maître Awadh Almheiri
La déclaration volontaire avant le contrôle : quand est-elle moins coûteuse pour votre société ?
Si vous découvrez une erreur dans une déclaration antérieure avant d'être avisé du contrôle, la déclaration volontaire ramène la pénalité proportionnelle sur la différence d'impôt à son minimum, alors que l'erreur découverte par le vérificateur est frappée du taux le plus élevé. Règle pratique : revoyez dès maintenant vos déclarations de TVA et d'impôt sur les sociétés des cinq dernières années et corrigez ce que vous trouvez avant l'arrivée de l'avis, après avoir d'abord vérifié votre situation au regard des exonérations dans notre article sur qui est exonéré de l'impôt sur les sociétés aux Émirats.
Méfiez-vous de l'effet du contrôle sur la banque : un signalement de fraude fiscale peut conduire au gel des comptes bancaires de la société, ce qui rend le recours à un avocat indispensable pour gérer ensemble le volet pénal et le volet fiscal.
Les délais légaux à retenir
10 jours ouvrables
Préavis minimal avant le début du contrôle fiscal
L'évaluation fiscale est aussi notifiée dans les 10 jours ouvrables de son émission
40 jours ouvrables
Délai de révision ou de réexamen, puis d'opposition devant le Comité
Compté à partir de la notification à chaque étape
5 ans
Délai de prescription de principe du contrôle et de l'évaluation
Porté à 15 ans en cas de fraude fiscale et de non-enregistrement
Conseils pratiques d'un avocat fiscaliste à Dubaï lors de l'ouverture du contrôle
Ne remettez pas d'originaux sans procès-verbal
Tout document original emporté par le vérificateur doit être consigné dans un procès-verbal de remise avec conservation d'une copie ; c'est votre droit légal et c'est ce qui protège les livres de votre société.
Une seule voie de communication
Désignez une seule personne (l'avocat ou l'agent fiscal) pour répondre par écrit aux questions du vérificateur ; les réponses orales contradictoires des employés servent de base aux évaluations estimatives.
Surveillez les dates, pas les montants
Laisser passer quarante jours ouvrables ferme toute la voie de contestation, si erronée que soit l'évaluation ; notez la date de chaque notification le jour de sa réception.
Payez l'impôt contesté avant le Comité
L'opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux n'est pas recevable sans paiement intégral de l'impôt contesté ; planifiez la trésorerie tôt ou demandez l'échelonnement des pénalités.
Conservez les registres cinq années complètes
La pénalité pour défaut de conservation des registres est indépendante de toute évaluation, et l'absence de registres est ce qui donne à l'Autorité le droit d'estimer.
Références juridiques
Décret-loi fédéral n° 28 de 2022 relatif aux procédures fiscales.
Décision du Conseil des ministres n° 74 de 2023 portant règlement d'application de la loi sur les procédures fiscales.
Décret-loi fédéral n° 47 de 2022 relatif à l'impôt sur les sociétés et les entreprises, tel que modifié.
Décret-loi fédéral n° 8 de 2017 relatif à la taxe sur la valeur ajoutée, tel que modifié.
Décision du Conseil des ministres n° 75 de 2023 relative aux pénalités administratives pour les infractions liées à l'application de la loi sur l'impôt sur les sociétés.
Décision du Conseil des ministres n° 40 de 2017 relative aux pénalités administratives pour les infractions fiscales, telle que modifiée.
Vous avez reçu un avis de contrôle fiscal ? Parlez à un avocat fiscaliste à Dubaï avant que le vérificateur ne commence
Le cabinet AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS représente les sociétés devant l'Autorité fédérale des impôts tout au long du contrôle fiscal, examine l'évaluation fiscale et l'évaluation des pénalités, prépare les demandes de révision et de réexamen, forme opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux et conduit les actions fiscales devant les tribunaux à Dubaï et dans tous les Émirats.
Conseil juridique fiscal à Dubaï et dans tous les Émirats
Questions fréquentes sur le contrôle fiscal aux Émirats
QJ'ai reçu un avis de contrôle de l'Autorité fédérale des impôts, quelle est la première étape ?
Vérifiez la date de notification et le délai de dix jours ouvrables, désignez immédiatement un avocat et un agent fiscal, et rassemblez et revoyez les registres des périodes contrôlées avant l'arrivée du vérificateur.
QL'Autorité doit-elle m'aviser avant le contrôle fiscal ?
Oui, au moins dix jours ouvrables à l'avance. L'exception est l'entrée sans avis en présence de motifs sérieux de croire à une fraude fiscale ou à une entrave au contrôle, avec l'accord écrit du directeur général.
QLe vérificateur peut-il fermer les locaux de ma société ?
Dans les cas exceptionnels seulement et pour 72 heures au plus ; la fermeture ne peut être prolongée qu'avec l'autorisation du parquet, et l'entrée dans un domicile exige cette autorisation.
QQuel est le délai pour contester le résultat du contrôle fiscal ?
Quarante jours ouvrables à compter de la notification de l'évaluation fiscale pour déposer une demande de révision ou de réexamen, puis quarante jours ouvrables pour l'opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux à compter de la notification de la décision de l'Autorité.
QQuelle différence entre la demande de révision et la demande de réexamen ?
La révision porte sur l'évaluation fiscale et ses pénalités et l'Autorité y statue dans les quarante jours ouvrables ; le réexamen porte sur toute décision de l'Autorité. La demande de révision d'une évaluation déjà soumise à réexamen n'est pas recevable.
QDois-je payer l'impôt avant l'opposition devant le Comité ?
Oui, l'opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux n'est recevable qu'après paiement intégral de l'impôt contesté ; pour les pénalités, un échelonnement ou une exonération peut être demandé.
QQuand le droit de contrôle de l'Autorité se prescrit-il ?
Après cinq ans à compter de la fin de la période fiscale, sauf si vous avez été avisé du début du contrôle avant l'expiration, auquel cas il est achevé dans les quatre ans ; le délai passe à quinze ans en cas de fraude fiscale et de non-enregistrement.
QQu'est-ce que l'évaluation fiscale estimative ?
Une évaluation émise par l'Autorité lorsque l'impôt réel ou l'exactitude de la déclaration ne peut être déterminé, l'impôt étant estimé à partir d'indices. On la combat en prouvant l'existence des registres et en demandant l'accès à la base de l'estimation.
QLa déclaration volontaire avant le contrôle réduit-elle les pénalités ?
Oui, la déclaration volontaire avant la notification du contrôle est soumise à une pénalité proportionnelle bien plus faible que l'erreur découverte par le vérificateur, et elle ne peut être déposée après cinq ans à compter de la fin de la période fiscale.
QAi-je besoin d'un avocat fiscaliste à Dubaï pendant le contrôle ou mon comptable suffit-il ?
Le comptable explique les chiffres ; contrôler ce qui est remis au vérificateur, établir les irrégularités de procédure, invoquer la prescription, et rédiger les demandes de révision, d'opposition et de contentieux sont des travaux juridiques assurés par un avocat fiscaliste à Dubaï.
Clause de non-responsabilité juridique
Le contenu de ce blog est destiné à la culture juridique et à la sensibilisation du public uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal dans un cas particulier. Les procédures et délais du contrôle varient selon le type d'impôt et les circonstances de chaque dossier ; nous recommandons de contacter le cabinet AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS pour obtenir un conseil juridique précis avant toute démarche. En cas de divergence entre cette traduction et le texte arabe original, le texte arabe fait foi.
Avocat fiscaliste à Dubaï
Le cabinet AWADH ALMHEIRI LAW FIRM AND LEGAL CONSULTATIONS à Dubaï offre les services d'un avocat fiscaliste à Dubaï aux sociétés et aux investisseurs : représentation devant l'Autorité fédérale des impôts pendant le contrôle fiscal, contestation de l'évaluation fiscale et des pénalités fiscales, demandes de révision et de réexamen, opposition devant le Comité de règlement des litiges fiscaux et actions fiscales devant les tribunaux de Dubaï, pour les sociétés du continent, des zones franches et du Dubai International Financial Centre.
Le contrôle fiscal dans les autres émirats
Les services du cabinet en matière de contrôle fiscal et de litiges fiscaux s'étendent à Abou Dhabi, Sharjah, Ajman, Umm Al Quwain, Ras Al Khaimah et Fujairah, y compris les sociétés des zones franches de ces émirats et l'Abu Dhabi Global Market, avec représentation juridique devant l'Autorité fédérale des impôts, les Comités de règlement des litiges fiscaux et les tribunaux fédéraux et locaux.
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